事關2023年年報審計！北交所最新提示

　　中新經緯12月27日電 北京證券交易所官網27日發布《關于北京證券交易所上市公司2023年年度報告審計工作提示的通知》(下稱通知)提到，會計師事務所應重點關注上市公司財務內控的規范性，關注收入、資產減值、資金占用、關聯交易、金融工具、企業合并等重點領域的審計風險。

　　通知要求，提高審計工作質量。會計師事務所應按照質量管理準則等要求建立健全統一的質量管理體系，委派具備專業勝任能力的執業人員，承擔上市公司年報審計工作。注冊會計師在年報審計工作中應嚴格執行審計準則，認真履行審計程序，確保獲取充分適當的審計證據。注冊會計師在審計過程中應當按照風險導向審計理念和方法，充分了解上市公司經營信息、行業狀況和監管環境；關注上市公司內控有效性，充分考慮由于融資、退市風險等可能引起的財務報表粉飾風險；保持職業懷疑，有效識別、評估及應對因舞弊和錯誤導致的重大錯報風險，獨立、客觀、公正地發表審計意見，切實提高執業質量。

　　會計師事務所應加強對新承接審計業務的管理，在正確評估自身專業勝任能力后審慎作出承接決策，在接受委托前，與前任注冊會計師進行充分溝通；對高風險執業項目實施全過程的質量管理，發表恰當的審計意見。

　　通知指出，關注監管要求。一是執行特定事項信息披露要求，二是執行《會計監管風險提示》要求，三是執行簽字注冊會計師輪換的規定。

　　通知強調，關注重點領域的審計風險。會計師事務所應重點關注上市公司財務內控的規范性，關注收入、資產減值、資金占用、關聯交易、金融工具、企業合并等重點領域的審計風險。

　　關于收入，注冊會計師應恰當識別和評估收入確認、虛增或隱瞞收入、提前或延遲確認收入等相關重大錯報風險，加強舞弊風險的評估與控制。注冊會計師應關注公司經銷等特殊業務模式下的收入確認是否存在特別風險；關注合同是否同時滿足收入準則規定的五項條件；關注公司是否準確識別合同中包含的單項履約義務；關注收入確認時是否正確運用時段法或時點法，是否采用恰當方法確認履約進度；關注是否存在不恰當地運用總額法或凈額法核算等情形；關注是否恰當識別合同中的重大融資成分；關注公司在列報時是否正確的區分合同資產和應收款項、合同負債和預收賬款。

　　關于資產減值，注冊會計師應復核上市公司資產減值的測試過程和結果，評價管理層作出的與資產減值相關的重大判斷和估計。對已出現減值跡象的資產，關注公司是否充分關注資產減值跡象并及時計提減值；關注公司是否合理估計相關資產的可收回金額，資產減值計提金額是否正確；關注公司對于商譽減值計提是否及時、充分。判斷資產減值跡象或認定減值金額時，應以相關資產在資產負債表日的狀況為基礎，以資產負債表日已經存在且能夠取得的可靠信息為依據，而不應考慮資產負債表日后非調整事項的影響。合理利用第三方工作，詳細了解第三方機構的執業資質、勝任能力、專業素質，認真評價第三方機構出具報告的恰當性及可能產生的影響。

　　關于資金占用，注冊會計師應結合上市公司及其內部控制情況，恰當識別和評估資金占用方面的錯報和舞弊風險。關注上市公司資金往來，是否存在通過各類預付款項、應收款項，固定資產購置、在建工程，無商業實質的購銷等方式變相將資金資產轉移給大股東或其關聯方等形式的違法違規行為；關注資金受限情況，大額存單是否存在異常，大額預付款是否具有商業實質；關注銀行存款函證程序的有效性；關注貨幣資金重要賬戶的期后流水。

　　關于關聯交易，注冊會計師應結合上市公司及其環境、內部控制情況，有效識別、評估及應對關聯交易相關重大錯報風險。重點關注關聯方認定及披露的完整性，關聯交易披露的完整性，關聯交易的必要性、合理性和公允性，關聯交易決策程序的合規性等，設計并實施恰當的審計程序，以應對虛構交易調節利潤、利益輸送、關聯交易非關聯化等風險。

　　關于金融工具，注冊會計師應恰當識別和評估金融工具分類和計量相關重大錯報風險。關注金融工具分類的恰當性，債務工具和權益工具是否準確區分；結合金融資產的業務模式和合同現金流量特征關注金融資產分類是否恰當；關注企業是否恰當確認和計量非同一控制下企業合并中或有對價形成的金融資產；關注預期信用損失模型的恰當運用，是否考慮前瞻性因素；關注金融資產終止確認是否滿足合同權利終止或滿足規定的轉移；關注金融負債現時義務是否解除、終止確認的時點是否恰當。

　　關于企業合并，注冊會計師應恰當識別和評估操縱合并范圍等相關重大錯報風險。注冊會計師應檢查控制的判斷依據，充分關注與被投資企業相關安排的設計目的與意圖，判斷合并財務報表的合并范圍是否恰當；關注結構化主體、非營利性組織等特殊主體納入合并范圍是否恰當；關注企業合并的商業實質，檢查被合并企業的業績真實性、財務數據合理性，是否存在通過虛增收入達到高溢價并購或并購業績承諾精準達標的情況。

　　北交所指出，各會計師事務所應切實加強北交所上市公司年度報告審計工作，嚴格按照審計執業準則的相關要求，及時完成各項審計程序，確保按期出具審計報告，提高審計質量，促進上市公司財務規范，提升上市公司2023年年度報告披露質量。(中新經緯APP)